（一）

中信国安财务造假的要点：

1.2009年4月，青海中信国安召开销售专题会议，制定了10亿元的销售目标。

－－好高骛远，脱离实际，在预计当年销售收入约为4亿元的情况下，却制定了10亿元销售目标，为的是那般？

2.青海中信国安在2009年－2014年期间，累计虚增营收5.06亿元，累计少记财务费用5.06亿元，累计虚增利润总额10.13亿元。

－－2009年的这场销售会议是该公司是财务造假的导火索！销售目标完成不了时，就用财务造假来完成！

3.具体操作手法：为完成10亿元销售目标，采用预售方式完成业绩，同时按照10%价格让利和同期商业贷款利率支付客户与付款利息。

－－也就是相当于向客户借款，然后，一方面在公司未发货时将借款也就是所谓的预收账款提前确定收入，另一方面对这部分金额公司向客户支付利息。

4.会计处理方法：在收到客户预售款后，借记银行存款，贷记预收账款，同时虚构货物的销售合同、出库单等资料虚增收入，在账面借记应收账款，贷记主营业务收入，月底将预收账款和应收账款进行对冲核销。

路云波：ipo作假都是找一堆关系户，导收入装进目标公司，外面啥也看不出来，牺牲老板个人的小钱赚大钱。上市公司这么做的多了，基本上没法查。

孤独的龙腾：15年十月国安集团提出目标千亿的营业计划，随后股价拉高，两个月三倍，这是妥妥的拉高变现，涉嫌欺诈。

就是那个黄榕榕呀：确认收入的前提是权责已转移，这连货都不发，就确认了……  虚增合同，同时也要虚增成本，存货也要账务处理，并伪造毛利率。  每一个造假数据，都能在报表中看出来。  致同事务所也是八大之一吧，看来这次也要遭殃了。

（二）

题外话：中信国安这家A股公司连续7年财务造假，同一家审计机构在7年里出具的竟全是标准无保留意见！目瞪口呆了吧！该事务所现在名叫致同会计师事务所。

alan234：这个致同会计师事务所还是st信威造假的审计机构，多年的无保留，现在信威就要退市了。

注：2009年到2011年公司的财报由京都天华会计师事务所审计，后四年由致同会计师事务所审计，都给出了标准无保留意见。致同的前身是京都天华，2011年，京都天华吸收合并天健正信会计师事务所，最后改名叫致同。

画外音：瑞华会计所最后一家A股客户北大荒（600598.SH）发布2020年年报，并宣布2021年报改聘中审众环会计所，看来瑞华要谢幕了。另外，按照A股目前最新聘请的审计机构情况，立信成了A股“审计王”，客户数量最多，有565家。

（三）

【热衷于玩并购的企业更有财务造假的冲动！】举个例子：甲上市公司2018年市值是100个亿，发行了1亿股，每股市值就是100块钱。这时它想并购一家乙公司，乙公司的评估值是40个亿，如果按2018年的市值换股并购，两家公司一合并乙公司的原股东就可以占有甲公司40%的股权，这就成了反向并购，反客为主了。

甲公司的大股东当然不想失去控制权，所以甲公司必须把市值做上去，比如市值达到400个亿，那并购过来的40个亿最多也就是占10%，自己再配点股，怎么也不会失去控制权。

怎么做大市值呢？一般都是多管齐下，财务造假是其中重要的一项。本来公司每年的业绩很稳定，为了两年内能完成并购，就要快速把利润做大，每年利润实际增长5%，现在的目标是今年20%，明年要做到30%；找机构各种讲故事，宣称公司未来有新产品、新市场，前景一片向好，明里暗里的放消息，想尽一切办法把股价做上去。

等到股价上来了，就可以把股票卖个好价钱，顺利完成并购，因为并购，市场一片叫好，反过来会拉升市盈率，即使利润第三年降下来了也没什么，市盈率不一定会降，如果故事能一直讲下去，说不定还能继续升，这就是传说中的市值管理、资本运作。

泡泡糖小野花：和巴菲特今年的股东信里面讲的一样。

马靖昊：实际上，被并购企业一样有财务造假的冲动！被并购时，被并购方肯定想要一个并购高价，就很可能作出一个脱离实际的高业绩承诺，被并购方为了达到业绩承诺，会想尽办法进行盈余管理甚至财务造假，尽一切手段在三年内完成业绩承诺。不过，第四年后，被并购方利润很可能一路下滑，最终造成并购方商誉爆雷减值。

（四）

【如何理解现金为王】1.企业要运转就需要现金，现金之于企业，如同血液之于生命。2.决定企业是否要破产不是亏损，也不是资不抵债，而是不能偿还到期的债务。3.企业经营的目的不是赚利润，而是赚钱，如果没有现金流入，那么利润不过是纸面财富。4.企业的其他资产形态如果要转换成现金，或多或少会贬值。

幸福生活的刘太太：现金看似很简单，其实是企业的血液呀。企业经营中，也有很多有意思的现象，看财报会发现：咦，这个企业是不是傻，一边高存，一边高贷，然后像侦探一样慢慢挖掘，就会发现原来藏有许多小秘密。读企业十年的财报，有时候精彩程度堪比读侦探小说！可以说比侦探小说还烧脑呢！

马靖昊：兴趣是最好的老师！

lyb195910：创造现金和有效使用现金是企业生存之道！

企业挣回现金才是王道，因此，我一直说利润不是东西。可以说，在现代会计制度下，通过关联交易等手段，企业要做多少利润就可以做出多少利润，通过“洗大澡”等手段，企业要做多少亏损就可以做出多少亏损。经常通过做账方式调节利润以规避戴帽风险的企业，财务报表上也一定能够看得出来，比如那些一年小赚，一年大亏交替进行的企业，基本就是通过“洗大澡”方式做出来的。一个正常经营的企业，业绩一般不会出现这样的波动规律。

果粒super：什么是“洗大澡”？

且唤青琴伴酒歌：洗大澡就是把未来一两年要记得损失和费用一次在当年提完！这样一来之后的两年费用就会变小这样就更容易收大于支，于是本来在未来才会计入账簿的费用就被提前确认了，就好像洗澡一样把自己洗干净了，一身轻。

下面再给大家说说现金流和利润之间的关系：假定你是个卖煎饼的，2元钱1个，成本1元，你一天可以卖出100个煎饼。1.有利润有现金流：收了200元现金，挣了100元，开心。2.有利润没现金流：收了200元欠条，看起来挣了100元，却没钱买原材料，挂了。3.没利润有现金流：煎饼被砍价到1元1个，收了100元现金，挣0元，洗手不干了。

（五）

一旦企业管理层丧失了自我约束，再完美的监督体系都将形同虚设。因此，唯一可行的解决之道是，让那些诚实正直的人担任公司的首席执行官、首席财务官。

道之源财务内控管理：没有完善的内部牵制流程及问责机制，只凭正直是不够的。

马靖昊：所有的流程或机制，最终都要落实到人，关键的问题还是人！！！

纷纷凉月丁香雪：正在经历这种管理层人员的混乱，这种情况下，财务太难做了。还是考虑跳槽吧。图片

小小的杜儿：坚持自己的职业操守。做好自己能做的！

何年江月：有大智慧的管理人员不会耍小聪明，不论对事还是对人。